Ein Container erreicht den Hamburger Hafen, doch die darin enthaltene Ware wird erst Wochen oder Monate später benötigt. Müssen die Einfuhrabgaben trotzdem sofort gezahlt werden? Nicht unbedingt. Das Zolllagerverfahren ermöglicht es Unternehmen, Waren aus Nicht-EU-Staaten unter zollamtlicher Überwachung zu lagern, ohne sie unmittelbar in den freien Verkehr überführen zu müssen. Das kann finanzielle und logistische Vorteile bieten.

Was ist eigentlich ein Zolllager?

Ein Zolllager ist mehr als ein gewöhnliches Warenlager. Es handelt sich um einen von den Zollbehörden bewilligten Lagerort, an dem sogenannte Nicht-Unionswaren unter zollamtlicher Überwachung aufbewahrt werden können.

Das Besondere: Solange sich die Waren ordnungsgemäß im Zolllagerverfahren befinden, fallen grundsätzlich keine Einfuhrzölle und keine Einfuhrumsatzsteuer an. Obwohl die Produkte bereits physisch innerhalb der Europäischen Union lagern, sind sie noch nicht zum zollrechtlich freien Verkehr überlassen worden.

Erst wenn die Waren beispielsweise für den Verkauf innerhalb der EU in den freien Verkehr überführt werden, werden die entsprechenden Einfuhrabgaben nach den geltenden Vorschriften erhoben. Die rechtliche Grundlage bildet der Zollkodex der Union (UZK). Er regelt unter anderem die Voraussetzungen für das Zolllagerverfahren und die zollamtliche Überwachung.

Ein Beispiel aus dem Hamburger Hafen

Ein Handelsunternehmen importiert 500 Paletten mit Produkten aus Asien. Die Lieferung erreicht Hamburg im November. Ein Großteil der Ware wird allerdings erst im Frühjahr benötigt. Bei einer unmittelbaren Überführung in den freien Verkehr wären die Einfuhrabgaben bereits für die gesamte Lieferung zu berücksichtigen.

Alternativ können die Waren in ein bewilligtes Zolllager überführt werden. Dort bleiben sie unter zollamtlicher Überwachung, bis das Unternehmen über ihre weitere Verwendung entscheidet. Benötigt der Importeur zunächst nur 100 Paletten, können diese aus dem Zolllager entnommen und in den freien Verkehr überführt werden. Die übrigen 400 Paletten verbleiben im Zolllagerverfahren.

Dadurch werden die Einfuhrabgaben grundsätzlich erst für die tatsächlich in den freien Verkehr überführten Teilmengen fällig.

Welche Vorteile bietet ein Zolllager?

Der wichtigste Vorteil liegt in der zeitlichen Verschiebung der Einfuhrabgaben. Unternehmen müssen Zölle und Einfuhrumsatzsteuer nicht bereits für Waren entrichten, die möglicherweise erst Monate später benötigt werden. Das kann die Liquidität verbessern und die Kapitalbindung reduzieren. Bei vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmen ist die Einfuhrumsatzsteuer dabei in der Regel vor allem eine Frage der Liquidität und nicht der endgültigen Kostenbelastung.

Hinzu kommt eine größere Flexibilität bei der Warenverteilung. Importierte Produkte können zunächst gelagert und anschließend abhängig von der Nachfrage schrittweise in den EU-Markt überführt werden.

Auch für Unternehmen, die Waren außerhalb der EU weiterverkaufen, kann das Verfahren interessant sein. Werden die eingelagerten Nicht-Unionswaren ordnungsgemäß wiederausgeführt, müssen sie zuvor grundsätzlich nicht in den zollrechtlich freien Verkehr überführt werden.

Ein Zolllager kann damit insbesondere für internationale Handelsunternehmen, saisonabhängige Importeure und Betriebe mit größeren Warenbeständen sinnvoll sein.

Zolllager oder vorübergehende Verwahrung?

Nicht jede unverzollte Ware, die sich im Hamburger Hafen befindet, liegt automatisch in einem Zolllager. Nach ihrer Gestellung beim Zoll befinden sich Nicht-Unionswaren grundsätzlich zunächst in der sogenannten vorübergehenden Verwahrung. Diese dient dazu, die Waren bis zur Überführung in ein Zollverfahren oder bis zur Wiederausfuhr unter zollamtlicher Überwachung aufzubewahren.

Die vorübergehende Verwahrung ist grundsätzlich auf maximal 90 Tage begrenzt. Das Zolllagerverfahren unterscheidet sich davon wesentlich: Die Lagerdauer ist grundsätzlich nicht zeitlich begrenzt. Allerdings können die Zollbehörden in bestimmten Fällen Fristen setzen. Damit eignet sich das Zolllager insbesondere für Waren, deren weitere Verwendung noch nicht feststeht oder die über einen längeren Zeitraum gelagert werden sollen.

Welche Arten von Zolllagern gibt es?

Grundsätzlich wird zwischen öffentlichen und privaten Zolllagern unterschieden. Öffentliche Zolllager können für die Lagerung von Waren verschiedener Unternehmen genutzt werden. Sie bieten damit insbesondere Importeuren eine Möglichkeit, das Verfahren zu nutzen, ohne selbst ein Zolllager betreiben zu müssen.

Private Zolllager sind für die Lagerung von Waren durch den jeweiligen Bewilligungsinhaber vorgesehen. Dieser ist zugleich Inhaber des Zolllagerverfahrens. Die Waren müssen dabei nicht zwangsläufig in seinem Eigentum stehen.

Für den Betrieb eines Zolllagers ist eine entsprechende zollrechtliche Bewilligung erforderlich. Außerdem gelten besondere Anforderungen an die Bestandsführung, Dokumentation und Überwachung. Die eingelagerten Waren müssen jederzeit nachvollziehbar und identifizierbar bleiben. Bestimmte Behandlungen, etwa zur Erhaltung der Ware oder zur Vorbereitung auf den Vertrieb, sind unter den geltenden Vorschriften möglich. Eine beliebige Verarbeitung ist im Zolllagerverfahren dagegen nicht zulässig.

Wann lohnt sich ein Zolllager?

Nicht für jede Importsendung ist ein Zolllager wirtschaftlich sinnvoll. Wer Waren unmittelbar nach ihrer Ankunft benötigt, profitiert möglicherweise kaum von der späteren Abgabenentrichtung. Hinzu kommen Lagerkosten, administrative Anforderungen und gegebenenfalls zusätzliche Transporte.

Interessant wird das Verfahren vor allem dann, wenn größere Warenmengen über einen längeren Zeitraum gelagert, nur schrittweise in den EU-Markt eingeführt oder später wieder ausgeführt werden sollen.

Entscheidend ist eine Gesamtbetrachtung: Wie hoch sind die Einfuhrabgaben? Wie lange bleibt die Ware im Lager? Welche zusätzlichen Kosten entstehen? Und wie viel finanzieller Spielraum wird durch die spätere Abgabenentrichtung gewonnen?

Zoll und Logistik gehören zusammen

Ein Zolllager entfaltet seinen praktischen Nutzen vor allem dann, wenn die Abläufe entlang der gesamten Transportkette aufeinander abgestimmt sind. Bereits vor der Ankunft einer Sendung müssen Fragen zur Zollanmeldung, zum Transport vom Hafen zum Lager und zur späteren Auslagerung geklärt werden.

Besonders wichtig sind eindeutige Zuständigkeiten und eine lückenlose Dokumentation. Fehler bei der Bestandsführung oder der Beendigung des Zollverfahrens können erhebliche zollrechtliche Folgen haben. Für international tätige Unternehmen ist die Lagerung deshalb nicht nur eine Frage verfügbarer Quadratmeter, sondern ein wichtiger Bestandteil der Import- und Distributionsplanung.